為保護(hù)投資者知情權(quán)，提高餐飲等生活服務(wù)類公司首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）信息披露質(zhì)量，依據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》等規(guī)定，制定本指引。

   餐飲企業(yè)可按本指引在招股說(shuō)明書中對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行披露；美容、健身等其他生活服務(wù)類公司可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)參照?qǐng)?zhí)行；其他類型的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在大量個(gè)人客戶和現(xiàn)金收付的企業(yè)，也可參照本指引相關(guān)條款進(jìn)行信息披露。

一、發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r

為使投資者更好地了解發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，招股說(shuō)明書應(yīng)披露：

（一）發(fā)行人設(shè)立以來(lái)的業(yè)務(wù)拓展總體情況。

（二）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)直營(yíng)店及加盟店的數(shù)量及變動(dòng)原因。

（三）發(fā)行人現(xiàn)有各直營(yíng)店的經(jīng)營(yíng)情況，包括地址、營(yíng)業(yè)面積、開(kāi)業(yè)時(shí)間、裝修支出及攤銷政策，報(bào)告期內(nèi)各直營(yíng)店的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、桌/座流轉(zhuǎn)率、顧客人均消費(fèi)等。

（四）發(fā)行人現(xiàn)有各直營(yíng)店的店面租賃情況，包括租賃期限、租金水平、續(xù)租權(quán)利、產(chǎn)權(quán)瑕疵及對(duì)門店持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。

（五）發(fā)行人現(xiàn)有各加盟店的控制人、店面名稱、地址、營(yíng)業(yè)面積、開(kāi)業(yè)時(shí)間以及報(bào)告期內(nèi)特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)、管理費(fèi)的收取情況。

（六）發(fā)行人現(xiàn)有加盟店特許經(jīng)營(yíng)到期后的商業(yè)合作安排，歷史上加盟店到期后不再續(xù)約的比例，發(fā)行人與現(xiàn)有加盟店相關(guān)利益主體是否存在糾紛。

保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師應(yīng)核查發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)加盟店停業(yè)或關(guān)閉的原因，核查發(fā)行人與現(xiàn)有加盟店相關(guān)利益主體是否存在糾紛；會(huì)計(jì)師應(yīng)核查披露數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

二、發(fā)行人主要經(jīng)營(yíng)模式及持續(xù)發(fā)展能力

發(fā)行人通過(guò)直營(yíng)及特許經(jīng)營(yíng)方式快速擴(kuò)張，面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，招股說(shuō)明書應(yīng)披露：

（一）發(fā)行人的市場(chǎng)定位、定價(jià)政策及與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差異。

（二）發(fā)行人的主要市場(chǎng)推廣模式及各門店在資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)等方面的管理方式。

（三）發(fā)行人選擇新店地址的條件，以及防范新店與現(xiàn)有門店競(jìng)爭(zhēng)的措施。

（四）在正常情況下新店達(dá)到收支平衡所需的時(shí)間。

（五）發(fā)行人未來(lái)的擴(kuò)張計(jì)劃，包括未來(lái)三年擬新設(shè)門店數(shù)量，收購(gòu)計(jì)劃、預(yù)期投資成本、資金來(lái)源。如發(fā)行人計(jì)劃跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，還應(yīng)披露在向新地區(qū)擴(kuò)張過(guò)程中，外部環(huán)境、稅收政策、消費(fèi)習(xí)慣等差異對(duì)公司新設(shè)門店的不利影響。

（六）發(fā)行人的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，所在區(qū)域及目標(biāo)區(qū)域同類品牌及餐飲門店的數(shù)量及競(jìng)爭(zhēng)情況，發(fā)行人與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較，包括市場(chǎng)地位、市場(chǎng)占有率、品牌、特征及經(jīng)營(yíng)環(huán)境等。

（七）發(fā)行人采用特許經(jīng)營(yíng)方式合作經(jīng)營(yíng)的，招股說(shuō)明書應(yīng)披露：1.發(fā)行人特許經(jīng)營(yíng)模式下的品牌加盟策略，加盟店管理模式，相關(guān)各方的權(quán)利與義務(wù)，加盟費(fèi)的收取原則等；2.發(fā)行人控股股東或?qū)嶋H控制人、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員及其直系親屬，以及內(nèi)部員工持有加盟店股份的情況；3.特許經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)發(fā)行人的重要性，報(bào)告期各期占發(fā)行人營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額的比例；4.發(fā)行人確保加盟店根據(jù)發(fā)行人的標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)的措施。

保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)核查發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否存在因管理不善、各直營(yíng)店或加盟店未遵守公司內(nèi)部管理制度等因素而導(dǎo)致對(duì)發(fā)行人品牌和日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響的情況。

保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)定位、消費(fèi)人群、門店布局及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、募投項(xiàng)目等情況，對(duì)在新地區(qū)開(kāi)設(shè)的直營(yíng)店和加盟店最近三年及一期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析比較，說(shuō)明發(fā)行人跨區(qū)域發(fā)展業(yè)務(wù)的能力，是否存在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、發(fā)行人食品安全衛(wèi)生

發(fā)行人應(yīng)高度重視食品安全衛(wèi)生等問(wèn)題，招股說(shuō)明書應(yīng)披露：

（一）發(fā)行人的食品安全控制體系及采購(gòu)、加工、存儲(chǔ)、配送、人力資源、質(zhì)量控制等管理措施，比如負(fù)責(zé)食品安全的高級(jí)管理層的身份，從事質(zhì)量監(jiān)控的員工人數(shù)及有關(guān)員工的職位、資歷和背景；發(fā)行人對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行檢測(cè)的方式、次數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)；發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否受到相關(guān)部門對(duì)食品或餐廳衛(wèi)生的調(diào)查，解決的方案和處理的結(jié)果。

（二）發(fā)行人及其下屬各門店報(bào)告期內(nèi)在食品安全、衛(wèi)生、環(huán)保、消防等方面受到相關(guān)部門處罰的情況。

（三）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人收到的有關(guān)其所提供食品及服務(wù)的投訴情況。發(fā)生食物中毒等安全事故的，應(yīng)披露事故原因、涉及的顧客人數(shù)、處理結(jié)果。

保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師應(yīng)核查發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否存在因食品安全、衛(wèi)生等問(wèn)題造成的重大訴訟或糾紛，并向相關(guān)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)機(jī)構(gòu)查詢是否存在顧客投訴或索賠；核查發(fā)行人是否受到相關(guān)部門對(duì)其食品、衛(wèi)生、環(huán)保、消防問(wèn)題的調(diào)查及處理結(jié)果。

四、發(fā)行人主要管理制度及執(zhí)行情況

發(fā)行人應(yīng)在招股說(shuō)明書中披露其主要管理制度及執(zhí)行情況：

（一）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)在采購(gòu)、付款等方面的內(nèi)控制度建設(shè)及運(yùn)行情況，包括各直營(yíng)店和加盟店主要原輔材料的供應(yīng)方式，不同渠道采購(gòu)的數(shù)量及金額，主要供應(yīng)商等情況；報(bào)告期各期全部店面統(tǒng)一采購(gòu)、加工、配送的覆蓋比率，以及集中采購(gòu)、統(tǒng)一配送的商品總價(jià)值占營(yíng)業(yè)成本的比重。

（二）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)在銷售、收款、資金管理等方面的內(nèi)控制度建設(shè)及運(yùn)行情況。如發(fā)行人采用了店面集中監(jiān)控及交易結(jié)算系統(tǒng)，應(yīng)披露系統(tǒng)的主要功能及報(bào)告期內(nèi)的實(shí)際運(yùn)行情況。

（三）發(fā)行人應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)披露所采用的主要會(huì)計(jì)政策，特別是餐飲收入、與餐飲相關(guān)的煙酒收入、商品銷售收入、特許權(quán)及加盟費(fèi)等收入的確認(rèn)和計(jì)量方法。

（四）發(fā)行人報(bào)告期各期對(duì)個(gè)人客戶銷售收入占全部銷售收入的比例，以現(xiàn)金、刷卡方式進(jìn)行結(jié)算的比例。

（五）發(fā)行人連鎖經(jīng)營(yíng)的管理模式和組織管理方法。

會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)及核算特點(diǎn)，關(guān)注發(fā)行人收入的確認(rèn)和計(jì)量，以及與收入確認(rèn)相關(guān)的打折、發(fā)卡、贈(zèng)券等行為的會(huì)計(jì)核算方法。

會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)發(fā)行人的內(nèi)控制度建設(shè)、交易結(jié)算系統(tǒng)的應(yīng)用給予充分關(guān)注，核查發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否健全有效，核查范圍包括但不限于發(fā)行人在采購(gòu)、付款、銷售、收款及資金管理等環(huán)節(jié)所采取的具體內(nèi)控措施及執(zhí)行情況，集中監(jiān)控系統(tǒng)和交易結(jié)算系統(tǒng)的運(yùn)行情況，申報(bào)報(bào)表和原始報(bào)表存在重大差異的原因等。

五、發(fā)行人公司治理

發(fā)行人應(yīng)在招股說(shuō)明書進(jìn)一步細(xì)化披露公司治理的有關(guān)情況，包括：

（一）公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書制度的建立時(shí)間及主要內(nèi)容，說(shuō)明相關(guān)制度是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的有關(guān)上市公司治理的規(guī)范性文件要求，是否存在差異。

（二）報(bào)告期公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的實(shí)際運(yùn)行情況，包括但不限于會(huì)議召開(kāi)次數(shù)、出席會(huì)議情況及決策事項(xiàng)。

（三）獨(dú)立董事、監(jiān)事包括外部監(jiān)事（如有）出席相關(guān)會(huì)議及履行職責(zé)的情況；如獨(dú)立董事、監(jiān)事對(duì)有關(guān)決策事項(xiàng)曾提出異議的，則需披露該事項(xiàng)的內(nèi)容、獨(dú)立董事、監(jiān)事的姓名及所提異議的內(nèi)容等。

（四）公司戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等各專門委員會(huì)的設(shè)立時(shí)間、人員構(gòu)成及實(shí)際發(fā)揮作用的情況。

（五）公司針對(duì)其股權(quán)結(jié)構(gòu)、行業(yè)等特點(diǎn)建立的保證其內(nèi)控制度完整合理有效、公司治理完善的具體措施。

保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師應(yīng)切實(shí)履行盡職調(diào)查義務(wù)，通過(guò)訪談、調(diào)閱公司內(nèi)部決策的相關(guān)資料等，核查了解發(fā)行人內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、三會(huì)實(shí)際運(yùn)行情況等，并就發(fā)行人公司治理結(jié)構(gòu)的完備性、有效性發(fā)表明確意見(jiàn)。

六、發(fā)行人商標(biāo)及商號(hào)

關(guān)于發(fā)行人的商標(biāo)和商號(hào)，招股說(shuō)明書應(yīng)披露：

（一）發(fā)行人擁有商標(biāo)的名稱、取得方式和時(shí)間、使用情況、使用期限，并說(shuō)明是否為國(guó)家馳名商標(biāo)；發(fā)行人使用的商號(hào)是否已登記注冊(cè)并制定具體的保護(hù)措施。

（二）發(fā)行人商標(biāo)、商號(hào)對(duì)直營(yíng)店、加盟店的授權(quán)使用情況，相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)。

（三）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否存在因商標(biāo)、商號(hào)使用發(fā)生糾紛的情況；如存在，應(yīng)披露進(jìn)展情況及處理結(jié)果，影響較大的，應(yīng)作重大事項(xiàng)提示。

（四）由于歷史原因存在個(gè)別企業(yè)使用與發(fā)行人相同或類似的商標(biāo)、商號(hào)，易導(dǎo)致投資者產(chǎn)生混淆的，應(yīng)詳細(xì)披露有關(guān)情況，并充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。

七、發(fā)行人員工及其社會(huì)保障情況

餐飲企業(yè)人員流動(dòng)較為頻繁，招股說(shuō)明書應(yīng)披露：

（一）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)各直營(yíng)店聘用員工的數(shù)量及薪酬，社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的繳納情況。

（二）報(bào)告期各期的員工流失率，特別是店長(zhǎng)、廚師、中層管理人員的流失率；發(fā)行人針對(duì)核心員工實(shí)施的激勵(lì)計(jì)劃，員工培訓(xùn)及人才儲(chǔ)備計(jì)劃。